| Jeżeli Czytelnik nie świadczy usług doradztwa podatkowego dla osób prywatnych (wypełnia wyłącznie zeznania PIT), to do momentu przekroczenia progu 20.000 zł na rzecz tych osób, nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Nie ma także takiego obowiązku, gdy wykonuje czynności rachunkowo-księgowe dla osób prowadzących działalność (bez żadnych ustawowych ograniczeń). |
Co do zasady, zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (dalej: osób prywatnych) są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Odstępstwa od tej reguły określone są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902 t.j.).
Zgodnie z jego regulacjami, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., m.in. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł.
WAŻNE: Do obliczania progu 20.000 zł (uprawniającego do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej) nie wlicza się sprzedaży dokonywanej na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. W tym limicie uwzględnia się tylko sprzedaż dla osób prywatnych.
Ze zwolnienia z ewidencjonowania nie mogą jednak korzystać m.in. podatnicy wykonujący czynności określone w § 4 ww. rozporządzenia, czyli m.in. usługi doradztwa podatkowego. Podatnicy świadczący takie usługi mają obowiązek stosowania kas fiskalnych, gdy usługi te świadczą na rzecz osób prywatnych.
| Czynności doradztwa podatkowego obejmują (art. 2 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym):
1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami; 2) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie; 3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie; 4) reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1, 5) wykonywanie niezależnego audytu funkcji podatkowej, o którym mowa w art. 20zo § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja Podatkowa. |
W interpretacji ogólnej z 9 kwietnia 2015 r., nr PT3.8101.2.2015.AEW.16 Minister Finansów wyjaśnił:
"(...) biorąc pod uwagę wykładnię językową terminu "doradztwo" oraz potoczne rozumienie tego terminu, jak również brzmienie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o doradztwie podatkowym, należy zauważyć, iż doradztwo podatkowe sensu stricto obejmuje czynności polegające na udzielaniu porad z zakresu podatków, czy też wskazywaniu sposobu postępowania w sprawie związanej z podatkami, w tym również na opracowaniu pewnej koncepcji czy strategii, którą podmiot, np. podatnik może wykorzystać w prowadzonej przez siebie działalności, np. do podjęcia lub zaniechania konkretnego działania. (...)
Natomiast czynności polegające na prowadzeniu ksiąg i ewidencji podatkowych z istoty swej bliskie są działalności zawodowej osób uprawnionych do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, czyli czynnościom księgowym, a czynności polegające na sporządzaniu deklaracji i zeznań podatkowych mają w znacznej mierze charakter techniczny, a nie prawny, choćby z tego względu, że sporządzane są na podstawie innych dokumentów, w szczególności ksiąg rachunkowych (...)."
Zgodnie z przytoczoną interpretacją, czynności polegające na prowadzeniu ksiąg i ewidencji podatkowych oraz na sporządzaniu deklaracji i zeznań podatkowych nie stanowią doradztwa, pomimo że zostały uznane za czynności doradztwa podatkowego w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym.
Biorąc powyższe pod uwagę, jeżeli Czytelnik wykonuje usługi księgowe (sporządzanie rocznych zeznań o wysokości osiągniętego dochodu/poniesionej straty w roku podatkowym, tj. PIT-37) na rzecz osób prywatnych, nie ma obowiązku stosowania kasy fiskalnej, do momentu przekroczenia sprzedaży w wysokości 20.000 zł. Natomiast usługi księgowe na rzecz osób prowadzących działalność gospodarczą nie podlegają obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, bez żadnych ograniczeń ustawowych (przepisy dotyczące stosowania kas rejestrujących takich podatników nie dotyczą).
