Planuję rozpocząć działalność, w ramach której będę świadczył usługi księgowe (PKPiR, ryczałt, VAT). Swoją działalność sklasyfikowałem w PKD 69.20.Z Działalność rachunkowo-księgowa, doradztwo podatkowe. Czy z uwagi na to, że w przedmiocie działalności jest wymienione doradztwo podatkowe, to automatycznie muszę być podatnikiem VAT, czy jednak mogę korzystać ze zwolnienia podmiotowego ze względu na wartość sprzedaży nieprzekraczającą 200.000 zł? Nadmieniam, że nie będę świadczył usług doradztwa podatkowego.

Zwolnienie z VAT przysługuje tzw. drobnym przedsiębiorcom, tj. podatnikom, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), tj. 200.000 zł. Natomiast podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego jest zwolniony z VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej w roku podatkowym działalności gospodarczej, kwoty 200.000 zł.

Należy mieć na uwadze, że podmiotowego zwolnienia z VAT nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw i świadczących usługi, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 i pkt 2 ustawy o VAT, w tym m.in. usługi w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego).

Minister Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 9 kwietnia 2015 r., nr PT3.8101.2.2015.AEW.16, wyjaśnił, że termin "doradztwo" może obejmować szereg usług doradczych, np. podatkowe, gospodarcze, finansowe. Zdaniem Ministra Finansów, biorąc pod uwagę katalog czynności uznawanych za doradztwo podatkowe w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym, do celów stosowania przepisu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o VAT, za czynności o charakterze doradczym powinny zostać uznane tylko czynności polegające na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami. Natomiast czynności polegające na prowadzeniu ksiąg i ewidencji podatkowych - zdaniem resortu finansów - bliskie są działalności zawodowej osób uprawnionych do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, czyli czynnościom księgowym, a czynności polegające na sporządzaniu deklaracji i zeznań podatkowych mają w znacznej mierze charakter techniczny, a nie prawny. Oznacza to, że czynności te nie stanowią doradztwa, o którym mowa w ustawie o VAT, mimo że zostały uznane za czynności doradztwa podatkowego w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym.

W omawianej sytuacji z uwagi na to, że czynności polegające na usługowym prowadzeniu ksiąg i ewidencji podatkowych nie stanowią doradztwa podatkowego, ponadto Czytelnik nadmienił, iż nie będzie świadczył usług doradztwa, to może on korzystać ze zwolnienia z VAT. Czytelnik musi pamiętać, że jeśli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 200.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.